Классификация доходов коммерческого банка

Материалы » Оценка доходов и расходов коммерческого банка » Классификация доходов коммерческого банка

Понятие доходов от реализации сформулировано в п. 1 ст. 249 НК РФ следующим образом: доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг), а также имущественных прав.

Из этого краткого определения сразу же возникает большая неопределенность в том, какие конкретно доходы банкам следует относить к доходам от реализации, а какие - к внереализационным. На практике эта проблема решается в учетной политике банка. Доходы от операций, которые исходя из уставной деятельности банка в учетной политике признаются операциями реализации, относятся к доходам от реализации.

В частности, в учетной политике банк может записать, что к доходам от реализации относятся:

- любые комиссии, вознаграждения и выплаты, получаемые от клиентов в соответствии с тарифами банка, включая доходы от сдачи в аренду депозитарных ячеек;

- доход от реализации приобретенного ранее имущества (в том числе ценных бумаг).

Банк может закрепить в учетной политике следующую классификацию доходов от реализации:

- дисконты по векселям;

- доходы, полученные от выбытия дисконтных векселей, приобретенных не у эмитента;

- доходы от инкассации;

- плата за расчетно-кассовое обслуживание;

- плата за систему "банк-клиент";

- доходы от аккредитивов;

- плата за банковскую гарантию;

- плата за аренду банковских ячеек;

- плата за выполнение функций агента валютного контроля;

- комиссии по операциям с ценными бумагами;

- комиссии за перевод;

- комиссии за прием ветхих купюр;

- комиссии от реализации памятных монет;

- выручка от реализации имущества;

- комиссия за выдачу наличной валюты;

- доходы от доверительного управления.

В отношении некоторых видов доходов от реализации в учетной политике могут быть сделаны пояснения. Например, в отношении доходов от сдачи в аренду банковских ячеек (сейфов) в учетной политике можно записать: "Доходом является плата, причитающаяся банку по договору аренды (без НДС). Этот доход принимается к учету в том отчетном периоде, в котором согласно договору проведена оплата. Доход признается в налоговом учете в сумме, относящейся к текущему налоговому периоду. Если оплата проведена на большую сумму, то сумма, которая относится к следующему периоду, будет признана в начале следующего периода".

Внереализационными признаются все другие доходы, то есть не подпадающие под определение доходов от реализации, данное в ст. 249 НК РФ (см. ст. 250 НК РФ). Список внереализационных доходов, который приведен в ст. 250 НК РФ, является открытым. Однако следует помнить, что в ст. 251 НК РФ дается закрытый список доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Поэтому в состав внереализационных доходов банки могут включать только те доходы, которые не перечислены в ст. 251 НК РФ.

Если доходы получены банком от операций, которые исходя из уставной деятельности банка в учетной политике не могут быть признаны операциями реализации, то такие доходы относятся к внереализационным доходам (если, как уже было сказано, они не перечислены в ст. 251 НК РФ).

Например, если сумма вновь создаваемого банком в отчетном (налоговом) периоде резерва на возможные потери по ссудам меньше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода, то разница подлежит включению в состав внереализационных доходов (п. 3 ст. 292 НК РФ).

Банк может закрепить в учетной политике следующую классификацию внереализационных доходов:

- доходы от обменных операций;

- доходы от аренды имущества;

- проценты по кредитам, выданным юридическим лицам;

- проценты по кредитам, выданным физическим лицам;

- проценты по межбанковским кредитам;

- проценты, полученные по остаткам на корреспондентских счетах (банки-резиденты);

- проценты, полученные по остаткам на корреспондентских счетах (банки-нерезиденты);

- проценты по депозитам (нерезиденты);

- процентные доходы по векселям;

- доходы, полученные от выбытия дисконтных векселей, приобретенных у эмитента;

- наращенные доходы по векселям;

- комиссии за ведение ссудного счета;

- комиссии за факторинговое обслуживание;

- доходы от факторингового обслуживания в форме управления дебиторской задолженностью;

- проценты, излишне начисленные по вкладам;

- восстановленный резерв, ранее отнесенный на себестоимость;

- доходы от безвозмездно полученного имущества;

- доходы от переоценки иностранной валюты;

- суммовые разницы;

- излишки по кассовым операциям;

- штрафы;

- услуги депозитария;

- комиссии брокера;

- прочие доходы;

- доходы от дополнительных услуг, оказанных в связи с эксплуатацией системы "банк-клиент";

- доходы от посреднических услуг;

- доходы от страхового возмещения;

- доходы от информационных услуг;

Статьи по теме:

Особенности комплекса маркетинга в банковском предпринимательстве
Комплекс маркетинга - набор допускающих контроль переменных факторов маркетинга, совокупность которых фирма использует в стремлении вызвать желаемую ответную реакцию со стороны целевого рынка. Комплекс маркетинга включает в себя четыре составляющих: товар, цена, методы распределения, методы стиму ...

Организация расчетно-кассового обслуживания клиентов в иностранной валюте
На основании какого документа банки осуществляют обслуживание внешнеэкономической деятельности субъектов хозяйствования? Банки осуществляют обслуживание внешнеэкономической деятельности субъектов хозяйствования на основании лицензий. Лицензии на осуществление банками, включая иностранные банки, ...

Инвестиционные фонды
На современном этапе произошло возрождение некогда популярных паевых инвестиционных фондов (ПИФ). Образуется он за счет аккумулирования средств участников с последующим их инвестированием в различные финансовые активы. Данный фонд не является юридическим лицом. Доверительное управление им в интер ...