Комплексное изучение бухгалтерского баланса в целях уточнения кредитного рейтинга предприятия
Материалы » Анализ кредитного рейтинга сельскохозяйственного предприятия » Комплексное изучение бухгалтерского баланса
в целях уточнения кредитного рейтинга предприятия
В связи с тем, что в отчетных документах ООО "Прогресс-Агро" встречаются сомнительные показатели, бухгалтерия предприятия должна с особой тщательностью относиться ко всем бухгалтерским записям, не допуская ошибок в проводках.
При отражении операций, связанных с учетом движения краткосрочных кредитов и займов, в журнале-ордере № 4-АПК хозяйства за 2004 г. (когда кредитные отношения характеризовались у него наибольшей интенсивностью) можно было выявить корреспонденцию счетов, показанную в таблице 10. При этом следует иметь в виду, что предприятие прибегало не только к краткосрочным, но и долгосрочным кредитам. Поэтому счет 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" был задействован, как счет 66. Правда, все кредитные операции ограничивались дебетом и кредитом счета 66, что, видимо, ошибка.
Таблицу 10 можно прокомментировать следующим образом.
Из таблицы 10 видно, что в декабре 2005 г. обследованное предприятие прибегало к кредитам в больших масштабах. По кредиту счета 66 (строка 8) показана сумма, превышающая 31,5 млн.руб. Эта сумма существенно превышала сумму прибыли, оставшуюся в распоряжении предприятия (как было видно из таблицы 7, сумма чистой прибыли ООО "Прогресс-Агро" за 2005 г. составила 27,6 млн.руб.), а чистая прибыль была вдвое меньше. Не случайно поэтому хозяйство перезаключило с банком дополнительный договор, направленный на отсрочку погашения взятых у него краткосрочных кредитов. Эти операции отражены в строках 5 и 11 по дебету и кредиту одного и того же счета 66.
Таблица 10 - Корреспонденция счетов по учету движения краткосрочных кредитов и займов в ООО "Прогресс-Агро" в декабре 2005 г.
|
Содержание операций |
Корреспондирующие счета |
Сумма, тыс.руб. | |
|
дебет |
кредит | ||
|
1. Полученные банковские кредиты зачислены на расчетный счет |
51 |
66 |
14152 |
|
2. Платежи поставщикам и подрядчикам за счет краткосрочных кредитов |
60 |
66 |
1151 |
|
3. Оплата задолженности по налогам за счет полученных краткосрочных кредитов |
68, 69 |
66 |
426 |
|
4. Оплата задолженности прочим кредиторам за счет полученных краткосрочных кредитов |
76 |
66 |
1183 |
|
5. Переоформление краткосрочного кредита на другой срок погашения |
66 |
66 |
11194 |
|
6. Отнесение сумм уплаченных процентов по краткосрочным кредитам и займам на финансовые результаты (операционные расходы) |
91 |
66 |
3361 |
|
7. Получение кредитов и займов в товарной форме (включая начисленные проценты) |
10-4 |
66 |
1618 |
|
8. Итого по кредиту счета 66 "Расчеты по кратковременным кредитам и займам" |
х |
66 |
31508 |
|
9. Погашение краткосрочных кредитов и займов путем перечислений с расчетного счета |
66 |
51 |
13157 |
|
10. Погашение краткосрочных кредитов и займов наличными деньгами |
66 |
50 |
1562 |
|
11. Переоформление даты погашения краткосрочных кредитов |
66 |
66 |
13846 |
|
12. Итого по дебету счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" |
х |
14148 | |
|
13. Сальдо по счету 66 на 01.01.2006 г. |
х |
66 |
50000 |
Статьи по теме:
Анализ рынка банковских услуг
По состоянию на 01.01.2013года в Нижегородской области действовало 4 самостоятельных кредитных организаций, осуществляющих весь перечень банковских операций, предусмотренных федеральным Законом "О банках и банковской деятельности", за исключением проведения операций с драгоценными металл ...
Операции с опционами
Во всех случаях, когда компания делает заем, она создает опцион, потому что заемщика нельзя вынудить погасить долг по истечении оговоренного срока займа. Если стоимость активов компании меньше величины долга, компания предпочтет не выполнить свои обязательства (поскольку окажется неплатежеспособно ...
Спрос на страховые услуги
Многие российские производственные и финансовые структуры постоянно усиливают внимание к страховому рынку и страхованию в целом. Отчасти это вызвано обострением рисковых ситуаций, масштабов и глубины рисков, которым подвержены предприятия, и вытекающим отсюда осознанием собственниками этих предпри ...