Документальное оформление и учет размещенных ресурсов коммерческого банка

Материалы » Активные и пассивные операции коммерческих банков и направления повышения их эффективности » Документальное оформление и учет размещенных ресурсов коммерческого банка

предыдущего месяца в учете делается запись:

Дебет счета 30IX“Текущие (расчетные) счета клиентов”

Кредит счета 217X “Наращенные проценты к получению по кредитным

операциям с коммерческими организациями”

Одновременно сумма погашенных наращенных процентов списывается с доходов будущих периодов и отражается на доходах отчетного периода: Дебет счета 687Х“Доходы к получению - проценты” Кредит счета 803Х “Процентные доходы по кредитным операциям с коммерческими организациями”.

При поступлении платежа, относящегося к отчетному периоду (с 1-го по 20-е, либо если кредит погашается в текущем месяце, то с 1 -го числа по день погашения) проценты отражаются на доходах отчетного периода: Дебет счета 30IX“Текущие (расчетные) счета клиентов” Кредит счета 803Х “Процентные доходы по кредитным операциям с коммерческими организациями”.

Просроченные проценты за кредит учитываются на счетах групп 20-25 в течение 30 дней. Если клиент в течение 30 дней не уплачивает проценты по кредиту, то проценты больше не наращиваются, а накапливаются на внебалансовом счете 99187 “Не взысканные в срок проценты по операциям с клиентами”.

Группы счетов 20-25 должны включать только те суммы, возврат которых не вызывает сомнения. В противном случае задолженность клиента должна быть классифицирована как сомнительная и перенесена на счета группы счетов 28 “Сомнительная задолженность по кредитным операциям с клиентами” с произведением соответствующих резервных отчислений, отражающих риск невозврата, по группе счетов 29 “Резерв под сомнительную задолженность по кредитным операциям с клиентами”.

При расчете резерва под сомнительную задолженность банк акцентирует внимание на сумме кредитной задолженности, способности заемщика вернуть долг, качестве и достаточности обеспечения своевременного возврата задолженности и длительности просроченной задолженности.

Создание резерва в национальной валюте в учете отражается следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 942Х “Отчисления в резервы под сомнительную задолженность клиентов”

Кредит счета 29ХХ “Резерв под сомнительную задолженность по кредитным операциям с клиентами”.

Если впоследствии перспектива возврата кредита существенно улучшается или платежи возобновляются регулярно, даже если пересмотрен график погашения основного долга и выплаты процентов, то задолженность можно перенести обратно на соответствующие счета 20-25-й групп счетов.

Если размер созданного резерва не компенсирует сумму безнадежной задолженности, то сумма задолженности, не покрытая резервом, списывается на расходы банка (группа счетов 9491 “Долги, списанные с баланса”) с одновременным отнесением на внебалансовый счет 99195 “Долги клиентов по кредитным операциям, списанные в убыток”. Эта задолженность должна учитываться на данном счете в течение 5 лет с момента списания в убыток. В аналитическом учете по каждому долгу ведется лицевой счет.

Кредитор и заемщик заключают между собой кредитный договор по которому принимают взаимные обязательства. Кредитный договор заключается в письменной форме. Основными разделами договора являются:

Статьи по теме:

Процедура открытия счетов
Основанием открытия банковского счета, как уже было сказано выше, является договор банковского счета. До заключения договора владелец счета должен предоставить банку предусмотренный законодательством пакет документов. С принятием декрета Президента РБ №1 «О государственной регистрации и ликвидаци ...

Ипотечно-инвестиционная техника Эллвуда
Главная привлекательность техники Эллвуда состоит в том, что она предлагает краткую ипотечно-инвестиционную формулу при известном коэффициенте ипотечной задолженности и оцененном процентном изменении стоимости собственности за прогнозный период. Традиционная техника более применима в тех случаях, ...

Ресурсы коммерческого банка, их характеристика
Формирование источников средств, ресурсов банка, которые отражаются в пассиве его баланса осуществляется посредством пассивных операций. Ресурсы коммерческих банков состоят из двух основных видов источников: 1. собственных средств банка и приравненных к ним средств; 2. привлеченных средств. Не ...