Комплексное изучение бухгалтерского баланса в целях уточнения кредитного рейтинга предприятия
Материалы » Анализ кредитного рейтинга сельскохозяйственного предприятия » Комплексное изучение бухгалтерского баланса
в целях уточнения кредитного рейтинга предприятия
В связи с тем, что в отчетных документах ООО "Прогресс-Агро" встречаются сомнительные показатели, бухгалтерия предприятия должна с особой тщательностью относиться ко всем бухгалтерским записям, не допуская ошибок в проводках.
При отражении операций, связанных с учетом движения краткосрочных кредитов и займов, в журнале-ордере № 4-АПК хозяйства за 2004 г. (когда кредитные отношения характеризовались у него наибольшей интенсивностью) можно было выявить корреспонденцию счетов, показанную в таблице 10. При этом следует иметь в виду, что предприятие прибегало не только к краткосрочным, но и долгосрочным кредитам. Поэтому счет 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" был задействован, как счет 66. Правда, все кредитные операции ограничивались дебетом и кредитом счета 66, что, видимо, ошибка.
Таблицу 10 можно прокомментировать следующим образом.
Из таблицы 10 видно, что в декабре 2005 г. обследованное предприятие прибегало к кредитам в больших масштабах. По кредиту счета 66 (строка 8) показана сумма, превышающая 31,5 млн.руб. Эта сумма существенно превышала сумму прибыли, оставшуюся в распоряжении предприятия (как было видно из таблицы 7, сумма чистой прибыли ООО "Прогресс-Агро" за 2005 г. составила 27,6 млн.руб.), а чистая прибыль была вдвое меньше. Не случайно поэтому хозяйство перезаключило с банком дополнительный договор, направленный на отсрочку погашения взятых у него краткосрочных кредитов. Эти операции отражены в строках 5 и 11 по дебету и кредиту одного и того же счета 66.
Таблица 10 - Корреспонденция счетов по учету движения краткосрочных кредитов и займов в ООО "Прогресс-Агро" в декабре 2005 г.
|
Содержание операций |
Корреспондирующие счета |
Сумма, тыс.руб. | |
|
дебет |
кредит | ||
|
1. Полученные банковские кредиты зачислены на расчетный счет |
51 |
66 |
14152 |
|
2. Платежи поставщикам и подрядчикам за счет краткосрочных кредитов |
60 |
66 |
1151 |
|
3. Оплата задолженности по налогам за счет полученных краткосрочных кредитов |
68, 69 |
66 |
426 |
|
4. Оплата задолженности прочим кредиторам за счет полученных краткосрочных кредитов |
76 |
66 |
1183 |
|
5. Переоформление краткосрочного кредита на другой срок погашения |
66 |
66 |
11194 |
|
6. Отнесение сумм уплаченных процентов по краткосрочным кредитам и займам на финансовые результаты (операционные расходы) |
91 |
66 |
3361 |
|
7. Получение кредитов и займов в товарной форме (включая начисленные проценты) |
10-4 |
66 |
1618 |
|
8. Итого по кредиту счета 66 "Расчеты по кратковременным кредитам и займам" |
х |
66 |
31508 |
|
9. Погашение краткосрочных кредитов и займов путем перечислений с расчетного счета |
66 |
51 |
13157 |
|
10. Погашение краткосрочных кредитов и займов наличными деньгами |
66 |
50 |
1562 |
|
11. Переоформление даты погашения краткосрочных кредитов |
66 |
66 |
13846 |
|
12. Итого по дебету счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" |
х |
14148 | |
|
13. Сальдо по счету 66 на 01.01.2006 г. |
х |
66 |
50000 |
Статьи по теме:
Методы оценки риска при кредитовании физических лиц
Центральное место в Акционерном коммерческом Сберегательном банке Российской Федерации (ОАО) Приволжское ОСБ 6670 в управлении кредитным риском принадлежит определению методов оценки кредитного риска по каждой отдельной ссуде/заемщику и на уровне банка (кредитного портфеля) в целом. Под оценкой кр ...
Особенности реализации политики потребительского кредитования
Потребительское кредитование в современном смысле этого слова появилось в России еще в XIX веке. Тогда, как и сейчас, соотношение иностранных банков к российским было 30/70, некоторые из участников данного рынка сохранились до сих пор, например, французский банк Сосьете Женераль Восток (BSGV). Пос ...
Сложные опционные стратегии
1)
Спрэд
Спрэд
— это одновременная покупка и продажа одного опциона в (колла или пута) один и тот же актив. Спрэды предназначены для ограничения риска и часто (но не всегда) ограничивают потенциал получения прибыли и убытков.
Поскольку каждый опцион имеет свою дату исполнения и свою цену испол ...