Проверка правильности образования страховых резервов

Материалы » Аудит в страховых компаниях » Проверка правильности образования страховых резервов

Страница 2

Резерв не заработанной премии представляет собой базовую страховую премию, поступившую по договору страхования, действовавшему в отчетном периоде, и относящуюся к периоду действия договора страхования, выходящему за пределы отчетного периода.

Для расчета РНП виды страховой деятельности подразделя­ются на три учетные группы. Для каждой из них предусмотрен свой вариант расчета. По учетной группе 1 возможен расчет по двум вариантам: методом «рго га1; а 1етропз» и методом «24-й (двадцать четвертой)». По учетной группе 2 не заработанная премия определяется по каждому договору страхования в размере базовой страховой премии до полного истечения срока действия договора страхования. По учетной группе 3 не заработанная премия рассчитывается по каждому договору страхования в размере 40 процентов от базовой страховой премии на отчетную дату.

При проверке правильности определения РНП следует обратить внимание на:

1. правомерность отнесения того или иного договора страхования к соответствующей учетной группе (иногда страховщики договоры страхования финансовых рисков относят к первой учетной группе, что неверно);

2. численного) комиссионного вознаграждения за заключение договоров страхования и суммы средств, направленных в резерв предупредительных мероприятий и в фонд пожарной безопасности. Страховщики иногда неправильно определяют БСП при ее расчете берут вместо поступившей премии начисленную,

3. последовательность соблюдения выбранной методики расчета. Нельзя в течение года переходить с расчета методом «рго rata temporis » на метод «24-й «или наоборот. Такой переход возможен только с начала следующего финансового года, новый метод должен быть предусмотрен в положении и оговорено в учетной политике страховщика на этот год;

4. срок страхования, который указывается при расчете резерва. Иногда страховщики в целях завышения РНП увеличивают срок страхования по договору, включают в расчет договоры, которые на отчетную дату уже закончились и, следовательно, резервы по ним формироваться не должны.

Если расчет резерва осуществляется методом «рго rata temporis» и число договоров велико, аудитору следует провести выборочную проверку правильности определения РНП по отдельным договорам, по которым исчислена наиболее значительная БСП. Резерв заявленных, но неурегулированных убытков образуется страховщиком для обеспечения выполнения обязательств, включая расходы по урегулированию убытков, по договорам страхования, не исполненным или исполненным не полностью на отчетную дату, возникшим в связи со страховыми случаями, которые имели место в отчетном или предшествующих ему периодах и о факте наступления которых в установленном законом или договором страхования порядке заявлено страховщику. Величина РЗУ определяется по каждой неурегулированной претензии. В случае, если убыток заявлен, но размер ущерба не установлен, для расчета принимается максимально возможная величина убытка, не превышающая страховую сумму. Величина РЗУ соответствует сумме заявленных убытков за отчетный период, зарегистрированных в журнале учета убытков, увеличенной на сумму неурегулированных убытков за периоды, предшествующие отчетному, и уменьшенной на сумму уже оплаченных в течение отчетного периода убытков плюс расходы по урегулированию убытка в размере 3 процентов от суммы неурегулированных претензий за отчетный период. В процессе аудита следует проверить обоснованность формирования резерва (наличие всех документов, относящих к договорам, по которым заявлены, но не урегулированы убытки), правильность его образования именно в таком размере. Иногда встречаются случаи включения в РЗУ сумм, которые при расторжении договора страхования страховщик предполагает вернуть страхователю. В данной ситуации у страховой организации нет оснований для резервирования средств, так как РЗУ формируется для урегулирования убытков, возникших в связи со страховыми случаями, к которым досрочное прекращение договора не относится. Других проблем при образовании этого резерва обычно не возникает, лишь иногда страховщики забывают его увеличить на расходы по урегулированию убытка.

Страницы: 1 2 3 4

Статьи по теме:

Депозитные операции банков
Депозитные операции являются одними из основных банковских операций. Прием вкладов, то есть депозитов, является операцией займа, заключаемой банком у лица, владеющего капиталом, в котором оно временно не нуждается, или для которого владелец сам не может найти применение. Принимая вклады от населен ...

Стратегия управления пассивами
В 60-70-х гг. прошлого века наблюдались значительные изменения в способах управления структурой активов и пассивов. Сталкиваясь с быстрым ростом величины процентных ставок и интенсивной конкуренцией за фонды, банкиры начали уделять повышенное внимание изысканию новых источников средств, а также мо ...

Простые опционные стратегии
Наиболее простыми для понимания являются стратегии Покупки Call и Покупки Put. Основная привлекательность покупки опционов – по крайней мере, для начинающего инвестора – в возможном кредитном плече и ограниченном риске. Можно вложить совсем небольшие деньги, а получить большую доходность в случае ...

Навигация

Copyright © 2020 - All Rights Reserved - www.bankratio.ru